Steuer & Recht
Umsatzsteuer (USt) / Mehrwertsteuer (MwSt)
Definition
Die Umsatzsteuer (USt), umgangssprachlich auch Mehrwertsteuer (MwSt) genannt, ist eine Verbrauchsteuer auf Lieferungen und Leistungen. In Deutschland beträgt der Regelsteuersatz 19 %, der ermäßigte Steuersatz 7 %. In elektronischen Rechnungen nach EN 16931 muss der Umsatzsteuerbetrag (BT-110), der Steuersatz (BT-152) und der Steuerbasisbetrag (BT-116) je Steueraufschlüsselung angegeben werden.
Hintergrund & Kontext
Die Umsatzsteuer ist eine indirekte Steuer auf den Verbrauch von Waren und Dienstleistungen. Wirtschaftlich getragen wird sie vom Endverbraucher; Unternehmen ziehen sie als Durchlaufposten ein und führen sie ab, können aber die ihnen in Rechnung gestellte Vorsteuer abziehen (Netto-Allphasen-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug). In Deutschland gilt der Regelsteuersatz von 19 % und ein ermäßigter Satz von 7 % (z.B. für Lebensmittel, Bücher, Personennahverkehr). In der elektronischen Rechnung nach EN 16931 ist die Umsatzsteuer nicht nur ein Gesamtbetrag, sondern wird strukturiert je Steuerkategorie aufgeschlüsselt: In der Business Group BG-23 (VAT BREAKDOWN) stehen pro Kategorie die Bemessungsgrundlage (BT-116), der Steuersatz (BT-119) und der resultierende Steuerbetrag (BT-117). Die Summe dieser Kategorie-Beträge muss exakt dem Gesamt-Umsatzsteuerbetrag (BT-110) entsprechen — geprüft durch die Regel BR-CO-13. Die Steuerkategorie selbst (BT-151) entscheidet, ob es sich um Normalsatz (S), ermäßigt, steuerbefreit (E), Reverse Charge (AE) oder Nullsatz (Z) handelt.
In der Praxis — ein Beispiel
Eine Rechnung enthält zwei Positionen: 1.000 € zum Normalsatz (19 %) und 200 € zum ermäßigten Satz (7 %). In der E-Rechnung entstehen dadurch zwei Steueraufschlüsselungen in BG-23: Kategorie S mit Bemessungsgrundlage 1.000 €, Satz 19 %, Steuerbetrag 190 €; sowie Kategorie S mit Bemessungsgrundlage 200 €, Satz 7 %, Steuerbetrag 14 €. Der Gesamt-USt.-Betrag (BT-110) ist 204 €. Würde man stattdessen über die Gesamtsumme runden, könnte ein Cent-Fehler entstehen und die Regel BR-CO-13 fehlschlagen — deshalb muss je Kategorie gerundet werden.
Häufige Fehler
- •Rundung über die Gesamtsumme statt je Steuerkategorie führt zu Cent-Differenzen und damit zum Fehler BR-CO-13.
- •Falscher Steuersatz: 7 % statt 19 % (oder umgekehrt) macht die Steuerberechnung inkonsistent und die Rechnung steuerlich angreifbar.
- •Mischen von Steuersätzen in einer einzigen Aufschlüsselung: Jeder Satz braucht eine eigene Zeile in BG-23.
Häufig gestellte Fragen
Wie wird die Umsatzsteuer in einer E-Rechnung dargestellt?
Strukturiert je Steuerkategorie in der Business Group BG-23: mit Bemessungsgrundlage (BT-116), Satz (BT-119) und Steuerbetrag (BT-117). Die Summe muss dem Gesamtbetrag BT-110 entsprechen.
Wie hoch sind die deutschen Steuersätze?
Der Regelsatz beträgt 19 %, der ermäßigte Satz 7 %. Bestimmte Leistungen sind steuerbefreit (Kategorie E) oder unterliegen dem Reverse-Charge-Verfahren (Kategorie AE).
Warum schlägt meine Steuerberechnung fehl?
Häufigste Ursache ist falsche Rundung: EN 16931 verlangt Rundung je Steuerkategorie, nicht auf den Gesamtbetrag. Prüfen Sie BT-116 × Satz = BT-117 pro Kategorie (Regel BR-S-2/BR-CO-13).